La depreciación adicional (bonus depreciation) es un incentivo fiscal que permite a las empresas deducir una parte significativa del costo de los activos elegibles durante el primer año en que se ponen en servicio. También conocida como deducción adicional por depreciación del primer año, este mecanismo permite a las empresas acelerar sus amortizaciones fiscales en lugar de distribuir el gasto a lo largo del periodo de recuperación estándar del activo.
Esta deducción funciona aplicando un porcentaje específico al precio de compra de bienes calificados, como maquinaria o equipo, para reducir los ingresos imponibles de forma inmediata. Aunque las tasas y normas específicas han evolucionado a través de diversas leyes desde 2002, su función principal sigue siendo proporcionar una alternativa automática o un complemento a los métodos de depreciación estándar para inversiones empresariales elegibles.
En la práctica, las empresas suelen utilizar un enfoque híbrido para maximizar los beneficios fiscales. Por ejemplo, una empresa podría aplicar primero la deducción de gastos de la Sección 179 a los activos prioritarios hasta alcanzar los límites anuales y, posteriormente, aplicar la depreciación adicional sobre la base elegible restante. Esta estrategia permite a las empresas optimizar su carga fiscal mediante la anticipación de las deducciones por inversiones de capital, siempre que cumplan con los criterios necesarios para el año fiscal en cuestión.