Un fideicomiso conyugal es un acuerdo fiduciario establecido dentro de un plan sucesorio para beneficiar al cónyuge sobreviviente y a los herederos de la pareja. En lugar de ser una entidad independiente, generalmente funciona como un subfideicomiso creado tras el fallecimiento del primer cónyuge. Al utilizar la deducción matrimonial ilimitada, esta estructura permite que los activos se transfieran al cónyuge sobreviviente sin consecuencias fiscales inmediatas.
Cuando el primer cónyuge fallece, ciertos activos específicos se transfieren al fideicomiso para ser administrados por un fiduciario. Este mecanismo está diseñado para ayudar a las familias a evitar las complejidades del tribunal testamentario (probate) y reducir el impacto general de los impuestos sobre el patrimonio. Las variantes comunes de este acuerdo incluyen los fideicomisos con poder general de designación, los fideicomisos sucesorios y los fideicomisos QTIP, cada uno de los cuales ofrece diferentes niveles de control sobre los activos.
Por ejemplo, una pareja podría utilizar un fideicomiso conyugal junto con un fideicomiso de protección de crédito (credit shelter trust) para gestionar su patrimonio de manera más eficiente. Mientras que el fideicomiso conyugal retiene el excedente de activos que supera el umbral de protección de crédito, el cónyuge sobreviviente recibe los ingresos generados por dichos activos. Esta estrategia garantiza que los herederos de la pareja estén protegidos, al tiempo que se maximizan los beneficios fiscales disponibles bajo la ley vigente.